【水区万能】求《浅谈企业应收帐款形成及管理对策》论文
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当然，你也可以不要理我这篇东西，重新帮忙搞一篇，但是就要这个题目啊
浅谈企业应收帐款形成及管理对策
应收帐款，是企业采用赊销方式销售商品、产品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何管理应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容忽视的一个重要问题。
一、
应收帐款的现状及形成原因
根据对汕头几家中小型企业调查，应收帐款占流动资金的比重为50%以上，
远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是中大型以上企业之间相互拖 欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在现市场经济中，企业逾期应收帐款一定程度存在是合理的，一般不高于总额的10%为最合理比例，但目前我市企业中，管理中存在的应收帐款这一比率高达经济运作总额的60%以上。这是一个严重的资金运作不协调问题，现本人就造成企业应收帐款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。
1、
企业经营环境的影响
一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。特别是中小型企业，因自身知名度不高的不利因素，且关乎维护老客户关系的种种原因，企业不得不以赊销的手段来留住老客户的方式。因此，也造成客户利用商家信任度故意拖欠帐款，造成赊销方企业内部资金运作紧缺。
2、
企业自身的问题
多数企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理，管理者对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 造成内部管理出现混乱或漏洞，无收或拖慢收的种种后果都对企业资金运作有很大的影响。
二、对顾客信用最佳政策
1. 信用政策的确定
（一）制定合理的信用期间。信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间间隔的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的90天内付款，则信用期为90天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但会造成应收账款、收账费用和坏账损失等也相应增加，甚至造成利润减少。
因此，企业必须研究恰当的信用期。
信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。制定合理的信用标准。是顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果有顾客在之前赊欠的款善未还清或者自身在同业同信用度不高，便不能享受企业的再次赊销产品或只能享受较低的信用优惠。
企业应在赊销给顾客的前提先了解以下五点：即品质、能力、资本、抵押和条件。1.品质：品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主观可能性。企业必须设法了解顾客的付款记录，看是否有按期如数付款的一贯做法及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经为信用的首要因素。2．能力：指顾客的偿债能力，考察顾客的变现能力和支付能力。3．资本：指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。4．抵押：指顾客拒付款项或无力支付能被用作抵押的资产。以上的五点是企业对顾客赊销的多少及是否的衡量标准。
（二） 对于信用良好的赊销顾客的最佳方案—现金折扣。
现金折扣是企业为鼓励顾客在规定的期限内付款。向顾客提供价格上的优惠，主要目的在于缩短企业的平均收款期，也可以借此扩大销售量，借此拉近与客户的人性化关系。
现金折扣一般用符号“折扣／付款期限”表示。例如买方在10天内付款可按售价给予2%的折扣，用符号“2／10”表示；在20．天内付款按售价给予l%的折扣，用符号“l／20”表示；在30天内付款，则不给折扣，用符号“n／30”表示。以此方式公开性的公布给所有赊销顾客。单每个企业采用什么程度的现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。不论现金折扣还是信用期，都可以给企业带来收益，也会增加成本。所以现金折扣是与信用期结合使用的，要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终确定最佳方案。
本人认为企业与顾客存在直接利益关系，而以现金折扣此来回馈良好信用的顾客等方式也为最实际政策。
三、应收账款的管理
（一）建立应收账款的内部控制制度。其具体流程：1．企业要建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关的付款条件作明确的陈述，以便在以后的催收欠款工作中有据可查，可以通过法律手段来维护企业的权益。2．设立赊销审批的权限，企业根据自身实际情况规定授权批准的赊销制度，明确审批人的授权批准方式、权限、责任，规定经办人的职责范围和工作要求。例如业务员有1万元以下的赊销权限，赊销限额在l万元以上5万元以下的需业务主管审批，赊销限额在5万以上10万元以下的由企业分管领导审批， 3．建立货款回笼责任制，改变回收货款工作仅仅是财务部门职责的错误认识，采取谁销售谁负责收款，将应收账款的货币资金回笼情况一并纳入销售人员的业绩考核之中，如果责任人不能将其销售货款收回，就要承担相应的责任。这样更能落实到每位销售人员的责任，使之更加重视应收帐款这一重要环节。
（二）建立应收账款的风险管理预警制度。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款账龄分析表》，账龄分析表包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债务形成时间、超过信用期时间、债务方最近一次支付款项时间、应收账款总额占流动资金比重及其增减变动原因等，以便让决策层和相关部门能准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制豳定欠款催收政策。本人建议可以设立两个指标：一是最高赊销额。根据客户的信用度，对主要客户设定最高的赊销销售额，超过一定的限度，一定要慎重。对有一定的欠款额的客户，要坚持收款的数额大于赊销的数额。
二是最长赊销期。设定最长的赊销期，由业务员据此期限催收。如到期没有收回欠款，应立即停止供货，组织催收应收账款。另外设立预警指标报告制度。具体包括常规报告和紧急报告。常规报告可以每季度或每月报告一次。当某项指标快要突破指标值时，一定采取措施，防止情况恶化，并紧急报告。还可以设立应收账款总量指标，当到一定的数额时，采取紧急措施。
（三）成立债权追收小组对应收账款进行追收。追收小组由销售部、财务部等相关部门的人员组成。由原款项经办人、部门经理为应收账款的责任人，追收小组成员根据客户情况，分头落实清理追收目标任务。追收小组应根据不同情况采取不同的追收方式。如属于对方短期资金困难，而应最大限度地争取顾客，不过多地干扰，以免将来失去这一市场份额，为今后销售建立良好的感情基础。对过期较长的客户，可先采用频繁的信件追收并电话追询，并采取上门等措施加大追收力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，对于危险债权和实际破产债权，清收小组要加大催讨力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权，清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
（四）发挥内部审计的监督作用。
主要体现在两个方面，一是不断完善内部监控体系，改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要在销货和收款流程，核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。
（五）对长期拖欠货款的客户重点采取措施。进行适当的债务重组。债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。企业对确实无法及时、足额偿还清的债务人可采取适当的债务重组方式，如以资产清偿债务、债务转为资本、减少债务资本金、减少债务利息等，这样可使应收账款的损失降到最低程度。
我国市场经济日趋成熟,应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，而应收帐款高居不下的严峻问题也促使每个企业必须深思和寻找最佳解决方式的问题。 ...................爱莫能助.................... 会计的………………
给个思路
应收账款是企业应为某些原因而造成的未能有实际现金流入的款项，或者说是未能实现的债权。
形成原因主要是赊销，该处案例参考长虹股收入暴力提高那次。
说实话，账务上的会计处理只要遵循对应部分的审计要求即可，重点是在管理上，内控、信息都很重要 金融系的或许能帮上忙 我们法律系的爱莫能助了= = 如果是会计领域，还可以加入原则导向和规则导向的要素，应该会为论文添彩。
可参考安然破产事件 http://www.baidu.com.cn/s?wd=%C6%F3%D2%B5%D3%A6%CA%D5%D5%CA%BF%EE%D0%CE%B3%C9%BC%B0%B9%DC%C0%ED%B6%D4%B2%DF
败毒万能～ 多谢呆鸟兄==~ 哎。。。。。。。完全没思路。。。。
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